Что такое калькуляция

В себестоимость товара, изделия или услуги могут входить не только прямые затраты (например, материалы и работы), но и косвенные расходы, такие как аренда и содержание помещений, заработная плата административного персонала, утилизация отходов и многие другие.

Калькуляция себестоимости – важный инструмент для принятия решений, связанных с ценообразованием, планированием производства, контролем затрат и определением прибыльности продукта или услуги. Она позволяет предпринимателям, менеджерам и руководителям компаний найти оптимальные пути снижения затрат и повысить эффективность бизнеса.

Основные задачи калькуляции

Калькуляция является значимым инструментом управления затратами и определения себестоимости продукции или услуг. С помощью калькулирования можно более точно планировать и контролировать деятельность организации.

Рассмотрим основные задачи калькуляции:

1. Определение реальной себестоимости товара или услуги – вычисление всех элементов, влияющих на себестоимость изделия, например, материальные затраты, зарплата работников, амортизация технологического оборудования для подготовки и выпуска продукции, другие прямые или непрямые затраты.
2. Планирование и контроль затрат средств – определение ожидаемых (плановых) расходов и сравнение их с фактическими. Это помогает выявить причины отклонений и принять меры для улучшения результативности использования ресурсов.
3. Определение цены услуги или продукта – подсчет оптимальной цены, учитывая все текущие затраты, ожидаемую прибыль и конкурентную среду.
4. Проектный анализ – в случае разработки новых проектов или услуг калькуляция помогает оценить их экономическую целесообразность и ожидаемую прибыльность единицы изделия или готового проекта.
5. Оценка результативности трудовой деятельности – дает возможность узнать эффективность использования рабочего времени и ресурсов.
6. Оценка качества работы отдельных подразделений в организации – выявление затрат, связанных с каждым подразделением, и анализ их результативности; калькуляция помогает определить, какие подразделения и формирования на практике приносят наибольшую прибыль, а какие требуют оптимизации.
7. Анализ стоимости запасов готовой продукции и полуфабрикатов – оцениваются затраты на изготовление, связанные с производством и хранением этих запасов.

Благодаря калькуляции затрат бизнес может принимать обоснованные решения, снижать расходы денег и повышать свою конкурентоспособность.

Виды калькуляций

Существует несколько видов калькуляций, которые выполняются в различные периоды времени и используются для различных целей. В рамках нашей статьи рассмотрим основные виды калькуляций.

1. Нормативная калькуляция – основывается на использовании нормативов затрат и дает возможность оценить себестоимость продукции (изделие) или услуги (работы) на основе теоретических расчетов и определенных стандартных данных.
2. Плановая калькуляция – составляется и используется для планирования, учета и контроля затрат на производство или предоставление услуги. Данный вид калькуляции позволяет рассчитать величину плановой и фактической себестоимости и сравнить ее на случай принятия необходимых корректировок.
3. Отчетная калькуляция – выполняется по итогам определенного периода (например, месяца или года) и предоставляет отчет о себестоимости произведенной продукции или предоставленных услуг. Ее применяют для оценки финансовых результатов, рентабельности и принятия управленческих решений.
4. Сметная калькуляция – применяется в строительстве и других проектных отраслях для определения себестоимости целевого проекта или работ. Учитывает и отражает различные элементы затрат и позволяет оценить стоимость предстоящих работ в самом начале.
5. Фактическая калькуляция – основывается на фактических данных о затратах, полученных в ходе производства, выполненных работ или предоставленных услуг. Если составить калькуляцию, можно узнать реальную себестоимость и получить информацию для проработки результатов деятельности организации.

Такие виды калькуляций выполняются с разными целями и в разные периоды времени. Они помогают бизнесу более точно определять и контролировать себестоимость продукции или услуг, в том числе принимать обоснованные управленческие решения.

Методы калькуляции

Методы калькуляции – это способы расчета себестоимости продукции или услуг.

В зависимости от конкретных условий и требований, используются различные подходы. Рассмотрим в нашей статье основные методы калькуляции.

• Нормативный – основывается на использовании нормативов затрат и подходит для вычисления себестоимости продукции, когда стоимость затрат предварительно определена и установлена в виде нормативов. Нормативный метод калькулирования применяется на предприятиях с массовым серийным производством. Бухгалтер должен учитывать и отображать отклонения от нормы на начальном этапе.
• Позаказный – метод применяется при оценке стоимости продукции, услуги или работы, когда каждый заказ рассматривается как отдельный объект и зависит от уникальных условий заказчика. В этом методе учитывается специфика заказа и индивидуальные требования. Методика обычно используется компаниями с мелкосерийным или индивидуальным производством.
• Попроцессный – используется для расчета фактической себестоимости на основе детального анализа каждого этапа процесса или отдельных стадий производства или оказания услуги. На основании этого метода можно точно подсчитать затраты, связанные с каждым этапом, и учесть их при расчете общих издержек производства. К примеру, методика часто применяется в текстильной и добывающей промышленности.
• Попередельный метод – разделяет производственный процесс на две категории: производство полуфабрикатов и их последующая обработка. При использовании полуфабрикатного метода себестоимость рассчитывается по каждому переделу полуфабрикатов, а бесполуфабрикатным методом – для конечной продукции.

Различные методы калькуляции предоставляют разные подходы к определению издержек. Они имеют свои особенности и применяются с учетом конкретных условий и требований.

Структура калькуляции

Структура калькуляции – это система распределения затрат по различным элементам или составляющим. Она помогает узнать, какие затраты включены в себестоимость. Рассмотрим в статье основные составляющие структуры или перечень статей калькуляции, которые включают затраты на:

1. Сырье и материалы – включают все затраты на приобретение и использование необходимого сырья, материалов и комплектующих. Эти затраты напрямую связаны с процессом производства и являются одной из основных составляющих себестоимости.
2. Труд – учитывают расходы на заработную плату рабочих, персонала управления и административного персонала, занятых в процессе производства или предоставления услуг. Учитываются как прямые затраты (непосредственно связанные с продукцией или услугой), так и сопутствующие (общехозяйственные расходы на персонал).
3. Оборудование и обслуживание – учитывают приобретение и эксплуатацию необходимого оборудования, а также расходы на его ремонт и техническое обслуживание. Технологические затраты относятся к косвенным затратам и распределяются на основе типовых установленных норм.
4. Энергию и коммунальные услуги – включают расходы на электроэнергию, воду, газ и другие коммунальные услуги. Эти затраты могут быть распределены на основе фактического потребления или установленных норм.
5. Оплату налогов – затраты на уплату налогов государству. Например, налог на прибыль, добавленную стоимость (НДС) и другие налоговые обязательства.
6. Социальные отчисления – включают выплаты в пенсионные фонды, социальное страхование и медицинские страховки для работников.
7. Прочие затраты – включают другие расходы, которые не относятся непосредственно к материалам, труду, оборудованию или энергии. Это может включать расходы на транспорт (транспортные), хранение, административные расходы, затраты на содержание сайта и другие операционные расходы.

Калькуляция служит одним из ключевых инструментов управленческого учета и позволяет принимать обоснованные решения на основе фактических данных.

По способу включения в стоимость расходы можно разделить на 4 вида:

1. Прямые – включают затраты, которые можно непосредственно отнести к производству определенного продукта или предоставлению услуги. Прямые расходы связаны с приобретением сырья и материалов, предполагают издержки на оплату труда производственных рабочих.
2. Косвенные – это затраты, которые нельзя непосредственно отнести на счет конкретного продукта или услуги, а распределяются на основе определенных ключевых показателей, таких как площадь помещений, количество сотрудников или объем производства. Такие расходы могут включать затраты на управление, административные расходы, налоги и сборы, страховые взносы, аренду, топливо.
3. Условно-постоянные – включают расходы, которые остаются постоянными в течение определенного периода времени, независимо от объема работ. Эти расходы могут включать аренду помещений, амортизацию оборудования, страховку, рекламу и другие постоянные затраты.
4. Условно-переменные – включают издержки, которые изменяются в зависимости от объема производства или услуги. Это может быть стоимость сырья и материалов, оплата труда рабочих, электроэнергия и другие затраты, которые могут меняться в течении определенного периода.

Структура калькуляции представляет собой систему распределения затрат по различным статьям калькуляции, таким как затраты на сырье и материалы, выполнение работ, оборудование и обслуживание, электроэнергию и коммунальные услуги. Правильное определение калькуляционной стоимости и бухгалтерский учет всех составляющих помогает повысить эффективность бизнес-процессов.

Расчет калькуляции продажной цены

Существует несколько способов расчета продажной цены.

• Метод наценки – основывается на добавлении определенного процента (наценки) к себестоимости продукции или услуги. Позволяет учесть желаемую прибыль и дополнительные расходы (например, налоги, комиссии и др.), определяет конечное значение цены единицы продукции для покупателя.
• Метод маржи – используется в розничной торговле. Он основан на добавлении фиксированной суммы или процента к закупочной цене товара. Дает возможность контролировать уровень прибыли и легко адаптировать цену единицы товара к условиям рынка.
• Метод конкурентоспособности – цена определяется исходя из ценовых условий и предложений конкурентов. Методика учитывает конкурентную среду и позволяет подобрать конкурентоспособную цену, чтобы привлечь клиентов.
• Метод стратегии ценообразования – основан на определенной стратегии компании. Например, цена может быть установлена ниже стоимости с целью привлечения новых клиентов или установлена на более высоком уровне для создания премиального образа и повышения статуса главного товара или услуги.

Выбор метода расчета продажной цены зависит от множества факторов, включая себестоимость, прибыльные и технологические цели, конкурентную среду, стратегические цели и правила, потребности рынка.

Способы снижения уровня затрат

Снижение уровня затрат является важной задачей для любого бизнеса и бухгалтерского учета. Чем меньше расходы, тем выше прибыльность и конкурентоспособность предприятия. Для сокращения затрат можно использовать ряд общепринятых способов:

• Оптимизация процесса закупок. Осуществление закупок наиболее выгодным способом, установление долгосрочных партнерских отношений с поставщиками, поиск альтернативных поставщиков с более низкими ценами и лучшими условиями поставки.
• Улучшение производственных процессов. Использование более эффективного оборудования и технологий, автоматизация и механизация рабочих процессов, оптимизация производственных планов и графиков.
• Оптимизация использования ресурсов. Грамотное начальное использование сырья и материалов высокого качества, минимизация потерь и отходов, контроль расходов на энергетические ресурсы и коммунальные услуги, внедрение энергосберегающих технологий.
• Снижение трудовых затрат. Оптимизация штатного расписания, введение индивидуальных норм, обучение персонала, повышение квалификации, автоматизация рутинных задач, стимулирование повышения производительности труда в первый и последующие периоды реорганизации.
• Рационализация управленческих процессов. Внедрение современных систем управления, оптимизация структуры менеджмента, сокращение административных расходов, эффективное планирование и контроль затрат.
• Маркетинговые мероприятия и улучшение товарного предложения. Разработка и продвижение конкурентоспособных продуктов или услуг, адаптация к потребностям рынка, увеличение эффективности рекламной кампании и поиск новых рынков сбыта.
• Диверсификация производства или услуг. Разнообразие продуктов или услуг дает возможность распределить риски и улучшить использование производственных мощностей.
• Оптимизация логистики и снабжения. Улучшение системы и характера поставок, уменьшение времени на доставку и складское хранение, снижение затрат на транспортировку.
• Привлечение финансирования и льготных условий. Поиск инвестиций, лизинговых сделок, стимулирующих государственных программ или кредитных условий, которые могут снизить затраты на финансирование.

Перечисленные способы могут помочь предприятию повысить его конкурентоспособность, улучшить финансовые показатели и обеспечить стабильное развитие за счет сокращения издержек.

Оценка стоимости позволяет не только определить себестоимость продукции или услуги, но и провести анализ эффективности использования ресурсов, идентифицировать слабые места в производственном процессе и принять меры для оптимизации затрат и повышения прибыльности бизнеса.

Пример калькуляции себестоимости

Конкретный расчет себестоимости может отличаться с учетом вида деятельности и организации.

Однако в общих чертах процесс определения себестоимости выглядит следующим образом:

1. Определение состава себестоимости:
   • Прямые материальные затраты: стоимость всех материалов, которые используются непосредственно в производстве товара или оказании услуги (сырье, комплектующие, образцы и пр.).
   • Оплата труда: зарплата сотрудников, непосредственно участвующих в производственном процессе.
   • Переменные косвенные затраты: расходы, которые нельзя точно отнести к отдельным продуктам или услугам, но имеют прямую связь с объемом производства.
   • Постоянные косвенные издержки: расходы, которые возникают независимо от объема производства и их нельзя точно распределить между отдельными продуктами или услугами.
2. Сбор данных:
   • Посчитайте расходы на материалы: стоимость закупленных материалов, затраты на доставку и т. д.
   • Определите размер заработной платы работников: учитывайте чистую зарплату, налоги и отчисления.
   • Соберите информацию о переменных косвенных расходах: к примеру, затраты на энергию, использование оборудования и т. д.
   • Учтите постоянные непрямые расходы: затраты на аренду помещений, зарплату административного персонала, производственные расходы, затраты на технологический процесс и т. д.
3. Расчет себестоимости:
   • Суммируйте прямые материальные затраты, зарплату и переменные непрямые расходы.
   • Процент от постоянных косвенных расходов добавляется к прямым материальным затратам, зарплате и переменным косвенным расходам.
   • Полученная сумма делится на количество произведенных товаров или услуг, чтобы определить стоимость одной единицы.

Реальный расчет может быть более сложным, с учетом множества факторов, но эта основа поможет без лишних вопросов приступить к оптимизации нормативных затрат на предприятии.

Программы для калькуляции

Программные комплексы позволяют упростить вычисление затрат на бизнес-процессы.

Калькуляция осуществляется с помощью различных продуктов, среди которых стоит выделить программы:

• «Калькуляция изделий». Предназначена для расчета себестоимости продукции. Она помогает учетным отделам и предпринимателю определить точную стоимость производства изделий, учитывая издержки на приобретение покупных материалов, тары, труд, услуги и другие расходы согласно учету. ПО позволяет создавать шаблоны для разных видов продукции и автоматически считать себестоимость на основе заданных параметров в соответствии с установленными нормами.
• «Финансы Excel». Программа на основе электронных таблиц Excel, предназначенная для учета финансовых операций и расчетов. Она обладает широким функционалом для закладывания бюджетов, прогнозирования доходов и расходов, учёта активов и пассивов, проработки финансовых показателей и генерации бухгалтерских отчетов по спец. форме и других документов.
• «Бизнес.Ру». ПО для управления бизнесом, включающее в себя разнообразные инструменты для ведения бухгалтерии, управления финансами, ведения клиентской базы, анализа данных и генерации отчетов. Предоставляет инструменты для автоматизации бизнес-процессов, в т. ч. в учёте, и повышения эффективности работы.
• «Мини-Кулинария». Программный продукт для калькуляции себестоимости блюд и управления процессами в ресторанном и кулинарном бизнесе. Она позволяет рассчитать стоимость каждого ингредиента, учесть время и затраты на приготовление, а также определить конечную цену блюда, учитывая наценку и налоги. Программа также предоставляет функции учета средних запасов, составления меню питания и отчетности, если заведение работает на заказ.
• «Ценовой калькулятор». Это программное обеспечение, разработанное для проведения ценового анализа и расчетов в различных отраслях бизнеса. Оно помогает установить цены на товары, полуфабрикаты или услуги, учитывая издержки, конкурентные цены, спрос и другие факторы. Программа обладает функционалом для проведения сравнения, учета наценок и налогов, а также формирования бухгалтерских отчетов (сальдо, оборот, списание, акт выполненных работ, отпуск по заказу и т. д.).
• Онлайн-калькуляторы. Это веб-инструменты, предоставляющие возможность быстрого и простого расчета различных параметров. Онлайн-калькуляторы могут включать в себя калькуляторы для расчета издержек, налогов, кредитов, инвестиций, валютных операций и других финансовых и бизнес-показателей. Они предлагают пользователю вводить данные и получать результаты непосредственно на веб-странице без необходимости установки программного обеспечения.

Выбор программного обеспечения зависит от специфики деятельности каждого предприятия, его масштабов, экономической среды, других нормативных и плановых показателей. Поэтому выбор всегда индивидуален в каждом случае.

Часто задаваемые вопросы

Заключение

Калькуляция себестоимости играет важную роль в бухгалтерском учете и управлении компанией. Она позволяет определить точную стоимость производства продукции или оказания услуги, учесть все затраты и рассчитать цены. Правильный расчет имеет большое значение для принятия обоснованных управленческих решений в бизнесе и обеспечения его прибыльности в каждом случае.